年所得12万元以上自行纳税申报政策问答

一、年所得12万元以上的纳税义务人何时办理个人所得税纳税申报？

答：根据《中华人民共和国个人所得税法》等税收法律法规的有关规定精神，纳税人在2017年度取得税法规定的各项所得合计数额达到12万元以上的，应自2018年1月1日起至3月31日，向主管税务机关办理自行纳税申报手续。

二、12万元以上纳税人年所得如何计算？

答：年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元，具体为：

（一）工资、薪金所得：是指未减除费用（每月3500元）及附加减除费用（每月1300元--主要适用于外籍个人、华侨和香港、澳门、台湾同胞以及在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人）的收入额。

（二）个体工商户的生产、经营所得：实行查帐征收的，按年度收入总额减除成本、费用、损失的余额计算；实行定期定额征收的，按纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算；对平时按照征收率核定个人所得税的，应将征收率换算为应税所得税率，据此计算应纳税所得额。

（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得：按照每一纳税年度的收入总额计算（即实际取得的经营利润、加上从承包单位取得的工资、薪金性质的所得计算）。

（四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得：均指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。

（五）财产租赁所得：指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额。

（六）财产转让所得：按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。

（七）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：按照收入额全额计算。

上述“所得”的统计口径，均为纳税人于当年1月1日至12月31日期间实际取得的所得。

三、哪些收入可以不计算在年所得内？

答：可以不计算在年所得中的收入主要包括：

（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

（二）国债和国家发行的金融债券利息；

（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

（四）福利费、抚恤金、救济金；

（五）保险赔款；

（六）军人的转业费、复员费；

（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

（八）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

（十）在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外，且由境外支付的所得（应经主管税务机关批准）。

（十一）按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。

四、办理12万元以上年所得自行申报需要提供哪些资料？

答：原则上需提供如下资料：

（一）填写《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》；

（二）填写《个人所得税基础信息表（B）表》；

（三）身份证、护照等有效身份证明的复印件；

（四）纳税人取得的各项所得，已缴纳个人所得税的，应提供相应的完税凭证或证明；

（五）如委托他人或中介机构代为办理的，应提供被委托人身份证明复印件或“授权委托书”（协议或合同）；

（六）纳税人存在减免个人所得税税情形的，还应报送《个人所得税减免税事项报告表》；

（七）主管税务机关要求提供的其他资料。

五、未按期申报或不如实申报该负哪些法律责任？

年所得12万元以上的纳税人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，根据《税收征收管理法》第六十二条的规定，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。另外，按照《税收征收管理法》第六十四条第二款的规定，如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

如果不如实进行年所得12万元以上个人所得税申报，有可能构成偷税。对纳税人偷税的，根据《税收征收管理法》第六十三条的规定，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并对其处不缴或者少缴的税款50%以上五倍以下的罚款；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。另外，根据《税收征收管理法》第六十四条第一款的规定，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。

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